一、上限问题
个税手续费返还，是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。我们就大家比较关心的问题做个说明。
1、个税手续费返还有上限
财行[2019]11号规定，支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，因此就有人说，一个单位的个税手续费返还最多只能申请70万。
其实规定的后半句说到：对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。代扣代缴个税手续费，是有明确法律规定比例的，《中华人民共和国个人所得税法》(2018年修订)第十七条，就明确规定：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。
因此，网络中有观点认为：个税手续费不应受年度最高限额70万元限制。当然各地理解可能会存在差异，能否超过70万元，请咨询主管税务机关。
2、申请是否有截止时间？
个税手续费返还的申请确实有时间限制的，个税手续费返还申请申报期限为2023年1月1日-2023年3月30日(不是3月31日哦)。建议大家早点向税务机关提交申请，逾期不提交申请就视为自动放弃。
二、税收处理1、增值税对于个税手续费返还要不要交增值税，是没有文件明确规定的。之前各地的税务局答复还有交和不交两种观点，但是现在基本都认为需要交增值税。
个税手续费返还需要按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税，一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%征收率(疫情减免期间按1%)。
认为需要交增值税的理由：个人所得税手续费返还并非直接是财政补贴，而是企业为税务机关提供了代扣代缴个人所得税的增值税应税服务，取得了服务对价，所以需要征收增值税，这个也是绝大多数税务机关的观点。
国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑，个人所得税手续费返还是“按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税”；浙江省税务局认为营改增后公司取得的代扣代缴个人所得税手续费返还应按照“其他现代服务”缴纳增值税。其他的地方税务局，像深圳、厦门、重庆、大连、青岛、内蒙古自治区、福建、安徽、辽宁、湖北、青岛、河南等税务局都通过答复的形式表示需要缴纳增值税。
有观点认为不需要缴纳增值税，主要是认为代扣代缴行为属于行政义务，不属于经营性行为，不属于代理业务，属于国家的收入退还，并非企业经营收入，不应征收增值税。但目前为止，还没有找到明确规定不需要缴纳增值税的政策文件或者答复。
2、奖励给办税人员的个人所得税国家税务总局公告2018年第61号就曾说过，扣缴义务人领取的扣缴手续费可以用于提升办税能力、奖励办税人员，再加上财税字[1994]20号文件规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费免征个人所得税，很多人就认为不需要交个税了。
其实未必！财税字[1994]20号文件强调的是个人办理，应该理解为个人作为扣缴义务人办理个税的代扣代缴。如果单位办理个税的代扣代缴，通常是因为企业作为个税的扣缴义务人，虽然最终还是办税人员去具体办理个税的申报扣缴，但是办税人是帮企业办理代扣代缴手续。
因此有观点认为，单位申请的个税手续费返还，应属于单位的所得，如果用于奖励办税人员，对于办税人(企业员工)来说，应属任职受雇所得，需要并入当期工资薪金计征个人所得税。
特别提醒：鉴于对税法理解不同，也有部分地区税务机关认为个人从单位取得的手续费奖励可适用免税政策，建议纳税人积极与主管税务机关进行沟通，尽量避免个人所得税风险。
3、企业所得税企业所得税法规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，都是企业所得税上的收入。对于企业取得的个税手续费返还应计入企业所得税收入总额中，对用于该项工作的支出也可以按规定税前扣除。
4、
增值税申报既然认为需要缴纳增值税，那么怎么申报呢？企业收到的个税手续返还通常是不需要开发票的，因此可以按照未开票收入申报增值税。
（1）一般纳税人对于一般纳税人而言，增值税申报附表一《增值税纳税申报表附列资料(一)》中就单列了“
未开具发票”一栏。
我们在申报的时候正常填表就行了，要提醒大家，第5列的销售额一定要是价税分离后的不含税销售额，不然就多交税了，例如收到个税手续费返还
10,600元，销售额是
10,000元
（2）小规模纳税人一般纳税人的增值税申报附表一有“未开具发票”一栏，小规模纳税人就没有单独的未开具发票申报栏次了，因为小规模纳税人申报表相对简单，很多栏次是共用的。
小规模纳税人的填表就需要考虑包含个税手续费返还的季度销售额有没有超过30万了(按月申报的月销售额10万)。
三、会计处理
应该根据企业采用会计核算制度不同，计入不同的科目：
1、《企业会计准则》下，计入“其他收益”；
2、《企业会计制度》或者《小企业会计准则》等，计入“营业外收入”。
收到个税手续费返还时的会计分录：
借：银行存款
贷：其他收益 或 营业外收入
贷：应交税费-应交增值税(销项税额)
贷：应交税费-应交增值税小规模纳税人
使用时，例如用于奖励办税人员时：
借：管理费用-工资 或办公费
贷：应付职工薪酬 或银行存款
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02四、退付操作流程
扣缴义务人可选择通过自然人电子税务局（扣缴端或WEB端）退付。两种办理渠道的操作步骤相同，法人、财务负责人、办税人通过扫码登录或密码登录以上两种渠道即可办理。以自然人电子税务局（扣缴端）为例讲解操作步骤。
①登录自然人电子税务局（扣缴端）。
②点击左侧菜单栏下方的【退付手续费核对】。
③点击【获取结报单】按钮获取结报单和核对清册。等待系统自动查询出退付手续费信息后，核对所属期、数据是否准确。核对清册核实无误后，可点击【下一步】确认结报单。
④结报单确认无误后，点击【申请退库】按钮，补充接收手续费的银行账户，补充完整后可点击【提交】按钮提交退付手续费申请。待税务机关审核完成后，即可返还对应的手续费。
温馨提醒：
①收款人名称为扣缴义务人已在税务机关备案的银行账户名称，银行账号为扣缴义务人已在税务机关备案的银行账号。
②收款人名称与扣缴义务人名称不一致的，请前往主管税务机关办税服务厅进行处理。
特别声明：文中讨论的问题均有网络来源，具体工作请咨询主管税务机关并以其答复为准。朴税二次整理，转载请注明来源！
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